BE20: 商业道德
商业活动遵循道德规范
1. 野心
面向未来的企业积极寻求预测、避免和解决因其活动而可能出现的道德违规行为。
1.1 这个目标意味著什么
所有面向未来的目标都可以而且应该被解释为适用于任何公司的商业道德问题。相较之下，这一目标著重于主动识别和先发制人地预防任何可能（由于公司业务的独特性质）导致道德违规的具体问题。
不同公司可能发生的道德违规类型差异很大，取决于公司的规模、结构、产业、商业模式、地理分布等。一家面向未来的公司不可能免受道德问题和挑战的影响。相反，它是一种建立有效的内部控制机制186 的机制，以减少违反道德行为的可能性，鼓励人们（员工和第三方）在发生道德违规行为时发出警报，并对其做出有效反应。潜在问题的范例包括：
- 反竞争行为（例如不公平的供应商待遇、独占价格)。
- 虚假信息（例如扭曲或未揭露可能影响利益相关者决策或福祉的信息)。
- 滥用信任（例如不当使用个人资料)。
- 故意无知（例如忽视调查涉嫌侵犯人权的供应链)。
为了未来适能，公司必须：(a) 识别企业内存在道德问题的高风险领域，(b) 对道德行为做出公开承诺，以及 (c) 建立内部控制以确保其实现这一目标承诺。
1.2 为什么需要这个目标
与所有适合未来的零损目标一样，公司必须实现这一目标，以确保其不会采取任何行动破坏社会朝著环境恢复、社会正义和经济包容性未来迈进的进程。若要详细了解如何根据 30 多年的系统科学经验得出这些目标，请参阅 方法指南。
这些统计数据有助于说明为什么所有公司实现这一目标至关重要：
2. 行动
2.1 入门
背景资料
忽视商业道德以实现利润最大化的公司可能会比同行获得短期优势，但任何此类收益通常都会以增加法律、财务和声誉风险为代价，并且不利于长期价值创造。寻找任何形式的竞争优势的压力意味著公司必须始终保持警惕，以确保员工受到鼓励并有能力遵守最高的道德标准。
公司面向未来的第一步应该是识别其可能容易遭受的任何类型的道德违规行为，并仔细审查其当前避免和解决此类违规行为的方法。从那时起，企业就可以开始寻求改进的机会。
要问的问题
这些问题应该可以帮助您确定要收集哪些信息。
公司容易遭受哪些道德风险？
- 公司的产业或其产品和市场的性质是否使其面临道德违规的风险？该行业过去是否曾面临不道德商业行为的指控？竞争格局是由一家巨头主导还是少数巨头主导？
- 公司在哪里开展业务（生产和销售)？它是否在腐败指数（例如透明国际的 腐败感知指数? 排名靠前的地区开展活动，或者是否依赖关键供应商？公司在多大程度上依赖政府支持或许可来运作？贿赂是每个地点的潜在问题吗？
- 该公司过去是否曾面临不道德商业行为的公开指控？公司是否曾意识到员工或第三方可能存在的道德违规行为？
- 对关键部门和员工职能的监督程度如何？公司如何评价员工的绩效？薪资或奖金是否与基于绩效的激励挂钩？
2.2 追求未来适能状态
介绍
为了未来适能，公司必须识别所有风险领域，并建立有效的内部控制机制，以减少违反道德的可能性，并在出现问题时促进有效应对。
关于辨识道德违规高风险领域的指南
为了预测和避免道德违规行为，公司应对其营运进行评估，以确定存在较大道德冲突风险的工作职能或部门。
道德行为的威胁包括（但不限于)：188
- 自身利益威胁 : 如果员工可以从其角色的日常职能中获得个人利益，无论是经济上还是其他方面，那么这些动机就有可能导致他们采取不道德的行为，将个人利益置于客户、公司的福祉之上本身或其他利益相关者。例如，员工采用基于绩效的激励结构189 如果结构不周密，可能会激励员工追求与公司或其利益相关者的长期福祉背道而驰的特定结果。
- 自我审查威胁 : 如果员工所从事的工作受到监督的机会有限或没有机会，例如让人们自行审查自己的工作，则存在个人偏见会阻止他们采取适当程度的谨慎态度的风险，这可能会危及公司或其利益相关者的福祉。
- 熟悉威胁 : 如果员工所处的职位能够或要求他们与个人建立个人关系（或已经存在个人关系)，则这些员工可能会将这些个人关系置于公司利益之上，或它的利益相关者。这适用于与外部各方（例如客户或供应商）以及其他员工的关系。
- 恐吓威胁 : 如果员工认为自己的个人福祉或人身安全受到威胁，他们可能会觉得被迫采取不利于公司或其利益相关者的方式行事，以保护自己。
关于制定企业道德政策的指南
制定道德政策可以在组织内实现多种目的：
- 它要求公司考虑和识别道德问题，并定义理想的结果是什么样子；
- 它要求管理层记录并批准该政策，确保公司内部责任明确；
- 它可以减少员工对公司在可能不明确或困难的话题上的立场的模糊性；和，
- 它为公司及其员工设定了绩效标准，特别是在外部发布时。
考虑到这些好处，公司政策应该在高层次上描述公司对其想要扮演的道德角色（与其客户、供应商及其营运所在社区的关系）的愿景，以充当方向性指导。除了概述这一广泛的道德愿景外，公司还应就已知的道德热门议题向员工提供额外的具体指导。
对于公司来说，重要的是要在保持政策简单易沟通和为员工提供足够的指导以了解他们可能遇到的任何情况下如何行事之间取得平衡。提供特定问题的详细信息（例如阐明销售人员在受到贿赂时应该做什么）将减少误解或糟糕的即时判断的风险。公司应考虑其道德政策的哪些方面对于所有员工至关重要，哪些方面更为具体，并应制定相应的沟通方法。
适能标准
为了未来适能，公司必须建立适当的机制，使其及其员工能够避免、识别、监控和减轻道德违规行为。为此，它必须满足以下要求:190
进行热点评估
- 鉴于业务的性质，确定公司作为一个整体可能容易遭受、促成或可能导致的潜在道德违规行为。应考虑公司规模、产业、商业模式和市场定位等问题。
- 公司还应实施定期审查此评估的程序，以纳入竞争环境、薪酬结构、业务中使用的技术的变化以及针对特定问题的官方立场的任何更新。
- 确定哪些部门、员工角色和地点最有可能违反道德规范，包括那些采用基于绩效的薪酬结构的部门、员工角色和地点。
3. 评估
3.1 进度指标
未来适能进度指标的角色是反映公司在实现特定目标的过程中走了多远。进度指标以简单的百分比表示。
公司应始终寻求在其全部活动范围内评估其未来的适应性。在某些情况下，这可能是不可能的。在这种情况下，请参阅 实施指南 中的使用不完整资料进行评估和报告部分。
评估进展
这种计算是在员工个人层面上进行的，但对员工的评估可以按群体进行（例如按地点、工作职能等)，员工可能会遇到相同的热点问题并受到相同的道德政策和约束。 这一目标有一个进度指示器。要计算它，需要执行以下步骤：
- 评估每位员工（或一组）的健康状况。
- 计算公司所有员工的进步。
4. 保证
4.1 保证的用途及其重要性
任何追求未来适能状态的公司，如果能够证明其未来适能状态数据的品质以及支撑其的控制的稳健性，就会为其主要利益相关者（从首席执行官和首席财务官到外部投资者）注入更多信心。
如果公司希望公开报告其未来适能状态的进展，这一点尤其重要，因为一些公司可能需要在公开披露之前获得独立保证。通过制定有效、记录齐全的控制措施，公司可以帮助独立保证人快速了解业务运作方式，从而帮助他们提供保证和/或提出改进建议。
4.2 针对此目标的建议
以下几点强调了与此具体目标相关的注意事项。每个公司和报告期间都是独特的，因此保证业务总是有所不同：在任何特定情况下，保证人可能会寻求评估不同的控制措施和书面证据。因此，使用者应将这些建议视为可能要求的说明性列表，而不是所需内容的详尽列表。
- 记录用于识别公司内存在道德冲突风险的工作职能或部门的方法（热点评估)。描述如何识别这些风险可以帮助保证者评估公司的方法是否存在无法识别员工面临的道德风险的风险。
- 保留对公司道德政策的描述，包括在组织层面以及向个别员工或员工群体提供的任何额外支持，以解决特定于其角色的道德风险。这可以帮助保证人评估重大道德风险是否得到充分防范。
- 记录促进员工报告工作场所道德问题的能力的机制，并保留讨论中的任何记录和根据员工提交的信息采取的行动证据。193 这有助于向保证者证明这些机制正在按预期运作，并且所有问题都得到了回应。
- 记录用于定期检查控制项是否如预期运作的方法。审计师可以对此进行检查，以确定公司是否能够在合理的时间内识别并解决任何问题。
- 记录用于确定报告期间内公司员工人数的方法，以及如何将这些员工分组以进行评估。审计师可以使用此信息来验证计算指标的准确性。
实施指南 中的“以系统化的方式追求未来适能状态”部分。
5. 附加信息
5.1 范例
ACME Inc. 销售柠檬水产品。其内部运作由两个地点组成：装瓶厂和办公空间。公司共有250名员工：50名在办公室工作，200名在装瓶厂工作。该公司制定了标准的行为准则，但尚未制定明确的承诺，也未进行热点评估。因此，一开始拟合度为 0%。
然后，公司决定明确承诺以道德方式开展所有业务，并进行全面评估。它发现每个地点可能面临不同类型的道德问题，并决定首先在办公地点实施与道德风险相关的控制流程。
该公司现在可以计算其进度：
\[F=\frac{E_G}{E_T}=\frac{50}{250}=20\%\]
上下文指示器
员工总人数：250人。
参考书目
国际会计师联合会 职业会计师道德准则 [139] 中确定了这些对道德行为的威胁，但此处的描述已扩大到解决更一般的商业情况。↩︎
基于激励的薪酬包括股票购买计划或以股份为基础的薪酬、佣金支付、销售竞争、 收入分享等。↩︎
这些要求源自于 联合国人权指导原则 等来源, 以及透明国际的 充分程序 – 2010 年英国反贿赂法指南 等具体问题指南。↩︎
请注意，这项标准很可能通过公司对 “积极征求员工关切、公正判断和透明解决”这一目标的回应来解决（就员工而言）。↩︎
“积极征求员工关切、公正判断和透明解决”, 目标的相同机制，并且应借鉴该行动指南中概述的指导。↩︎