4. 评估和报告的考虑因素
4.1 设定参考点来评估消除指标的进展
对于某些零损目标 例如营运不会排放温室气体, 进度指标反映了公司消除负面影响的程度。定义 100% 对于此类指标的含义很简单，但确定起点 (0%) 则较不直观。为了使公司在消除相关问题方面取得的进展具有相关性，我们需要一个参考点来“锚定”绩效。
公司可以选择自己的参考点，以此来衡量后续的减少量，如下所示：
- 如果公司多年来一直在测量计算未来适能状态进展所需的所有数据（例如所有营运温室气体排放量)，则可以选择其中任何一年的数据作为参考点。
- 如果公司已经测量了很大一部分数据，但不是计算其进度所需的全部数据（例如，五分之四的设施的温室气体排放量），则应估计缺失的数量，并使用部分估计的总量作为参考点。如果公开报告进展情况，应声明估计值的使用情况。
- 如果公司没有保存所需资料的记录，则测量开始当年的进度将从 0% 开始。
使用基准之前已经积极衡量和减少其影响的公司都可以在其进度指标中看到其在此期间的绩效收益。
需要注意的是，企业必须以实际行动来兑现承诺。如果一家公司致力于成为“Future-Fit”并选择一个参考点，其进度指标将保持在 0%，直到它能够从该初始值减少其影响（例如通过减少温室气体排放)。
一旦选择了参考点，未来几年就不应更改，除非在极少数情况下这样做会导致报告的数据提供更可靠和相关的信息。271
4.2 不完整数据的评估与报告
理想情况下，在描述未来适能状态的进展时，所有公司都会评估并报告其营运的全部范围。然而，在某些情况下，在给定的报告期间内可能无法做到这一点。范例包括：
- 刚开始使用基准评估其绩效且尚未设法从业务各部门收集信息的公司。
- 正在经历重大结构变化的公司，例如合并、收购或剥离营运部门。272
未包括在内的活动范围；(b) 他们向资料使用者明确指出此类遗漏对公司未来适能状态状况的可能影响273; (c) 他们解释了在未来的报告周期中将如何解决这些遗漏问题。
4.3 保证
基准保证简介
基准指标旨在供公司用来评估其环境和社会绩效，并让人们了解管理决策如何影响健康。一些公司会发现他们希望第三方检查他们是否正确完成了这些评估，为了增强他们对用于推动决策的信息的信心，或者因为他们打算向外部报告指标。考虑到这一点，基准的编写方式有助于促进使用 ISAE 3000 标准的保证工作。
在自我评估绩效时，公司应该主动思考如何确保和传达其数据和计算的正确性。就财务信息而言，这涉及两个步骤：1）从用于得出最终数字的过程中收集证据，以及2）如果要发布信息以供外部参考（例如在年度报告中)，则聘请独立担保人审查报告的数字以及确定这些数字的方法。这种方法旨在让信息使用者对其可靠性充满信心，并且同样适用于 Future-Fit 数据和报告。
通常，保证人需要了解公司赖以保持平稳运行的制衡机制（称为“内部控制” ）274, 以及信息线索，使他们能够评估以下五个领域，其中资料收集和报告可能会出错：
- 存在/发生: 所报告的社会和环境结果是否实际发生？或者是否包含了无法验证的信息，因此可能与从未发生过的事件有关？
- 完整性: 报告的内容是否包含所有相关信息？或者是否存在其他重要的缺失数据，使用该报告的人需要做出明智的决定？
- 归因: 所报告的社会和环境结果是否因公司的行为而发生？公司是否有可能声称对其他组织造成的结果（无论是积极的还是消极的）负责，或者是他们自己发生的结果？
- 准确性: 报告中的数字计算是否正确？公司是否正确遵循了指示，计算是否没有错误？
- 示范: 这些数字的传达方式是否能让报告使用者清楚地了解其意义和重要性？如有必要，是否包含足够的支援信息以将资料置于上下文中？
作为一个整体，这些被称为“审计断言” 。在审查 Future-Fit 报告时，保证团队的目标是确定报告是否是根据基准中规定的规则编写的。公司可以通过自订其收集的证据来解决这些审计断言，从而使保证团队更容易得出结论。
准备鉴证业务
如果一家公司计划由独立第三方保证其基准数据，那么在保证团队到达之前可以采取一些步骤来帮助简化任务。由于每家公司都是不同的，并面临独特的挑战，因此不可能完全规范并提供完整的步骤清单以确保保证流程顺利成功。尽管如此，以下各节概述了某些行动，这些行动将帮助公司解决在整个基准中多次出现的标准。
内部控制文件
保证提供者建议以流程图的形式规划和记录公司用于获取计算基准指标信息的组织流程，并确定有助于防止在此过程中出现错误的内部控制。这将使外部保证团队能够轻松地快速了解每个流程涉及哪些部门、系统和工作职能，识别可能出现问题的领域，并开始考虑现有的内部控制是否可以有效地防止问题。问题。有关如何执行此操作的更多信息，请参阅 映射流程和内部控制指南 部分。
零损目标标准类型的具体指南
零损目标涵盖了广泛的主题，其各自的行动指南中概述的标准包括从衡量产量到安排定期审查会议，从做出全公司范围的承诺到实施特定行业框架的建议的一切内容。虽然明确定义了要求并给出了具体的衡量规则，但公司仍具有很大的灵活性，可以以适合其业务模式和策略的独特方式实现这些成果。
总的来说，这对企业来说是件好事。明确的标准意味著目标的去向明确，具体的定义为报告公司之间的衡量提供了公平的竞争环境。同时，公司并没有被告知他们必须如何达到这些标准，这使得管理层可以自由地定义优先事项并应用对他们有意义的解决方案。
虽然各种行动指南中的一些标准仅与一个特定的零损目标相关，但也有一些反复出现的主题出现在几个不同的行动指南中。本节确定了这些主题，并就哪些类型的内部控制可以帮助确保解决所有相关风险提供了一些指导。
1) 初步范围评估
对于许多目标，第一步是执行范围评估，该公司确定目标适用于其业务的所有领域。为了实现 能源来自可再生能源的 目标，公司必须先确定其使用能源的所有领域，然后才能确定其使用的能源类型和比例。对于 营运不排放温室气体, 这一目标，概念是相似的；在测量排放量之前，公司首先需要确定其营运中产生排放的所有不同方面。此类标准与完整性断言相关——公司是否在其评估和报告中包含了所有相关信息，或者是否有错误排除的领域？
可以帮助实现此目的的一些控制项范例包括：
- 设计流程不允许使用者在记录所有相关信息之前继续操作，从而减少遗失关键资料点的可能性。
- 例如 员工必须遵守公平的雇用条款: 当雇用新员工时，人力资源系统会提示使用者提供有关其雇用条款的信息，然后才能提交记录并设定薪资单。
- 对数据点进行随机抽查，并追踪它们直至最终汇总总数，以确保它们包含在最终报告值中，从而可能检测到意外遗漏的必要信息。
- 例如, 能源来自可再生能源: 随机选择在给定地点使用能源的月份和流程，并通过报告流程追踪能源购买情况，以确保其已包含在最终报告中。
2) 计算标准
一旦为任何零损目标收集了必要的数据，就需要进行计算以评估公司的进度。基准中有多种不同格式的指标，对于报告公司在尝试计算之前了解其正在处理的指标类型很有帮助。指标类型包括比例（例如，多少百分比的员工获得生活工资)、消除（例如，将基准年产生的有害排放量减少到零）和评分表目标（例如，供应商的商品评级为 60%）因为它们满足了一些与衡量进展的标准相对应的特定采购要求，但缺少其他要求)。
对于这些标准，准确性和完整性都是相关的断言。公司应确保：1) 已仔细考虑相关行动指南中提供的所有信息和定义，2) 对于没有公司所有部门完整数据的主题，它知道如何传达这一点并将其纳入指标计算中，3) 已根据 “设定参考点来评估消除指标进度”部分中的建议设定基准年。
可以帮助实现此目的的一些控制项范例包括：
建立一个清单供员工在完成计算过程的各个方面时使用，以确保遵循必要的步骤并识别所有关键信息。此清单将指导员工完成需要执行的任务，并且可以在员工完成工作后由主管进行审查，以识别缺少的步骤。
消除营运浪费 目标的范例清单可以是:
- 下载当年“废弃物处理”帐户中的所有费用条目;
- 识别帐户中每个唯一的供应商;
- 从“废弃物处理”帐户取得包含每个供应商的实际发票的文件夹，并检查该期间的发票，以确保没有错误遗漏或贴错标签的其他处理费用;
- 将发票上列出的重量记录在用于计算的电子表格中;
- 对于以体积而不是重量列出废物量的发票，请使用适当的比率转换为重量;
- 与设施经理核实，了解是否有任何其他第三方在报告期间从该地点清除了废物，但未在帐户中列出;
- 将用于计算的电子表格中的权重相加;
- 将文件和发票提交给主管检查。
在目前报告期间的计算完成后，针对上一期间的相同计算执行变异数分析。对于已包含在本年度计算中但未包含在上一年计算中的项目、已包含在上一年计算中但未包含在本年度计算中的项目、或已包含在两年计算中但金额差异较大的项目，请调查其差异并确定每个差异的原因，以确保它不是错误。
例如，对于目标 业务按道德进行, 计算可能是：
- 2017 年：80% = 涵盖 800 名员工 / 1000 名员工总数
- 2016 年：63% = 涵盖 825 名员工 / 1300 名员工总数
300 名员工总数的方差可能表明该公司在今年的计算中缺少信息，因此需要进行调查。管理层证实，该公司的一家工厂在年内关闭，影响了所有 350 名员工，其中包括 25 名办公室人员。该公司为办公室员工制定了评估、政策和流程，但尚未为工厂其他员工完成这项工作。关闭工厂对公司的财务状况产生了积极影响，使他们能够额外雇用 50 名员工，但这些员工尚未接受公司所需的培训，无法将他们视为完全满足目标要求。这种解释可以用证据证实，并解释了年份之间的差异，因此报告团队确信它不会表明计算中存在错误。
3) 文件标准
在整个基准中，要求公司记录其流程步骤、执行的计算和/或在应用操作指南中的步骤时所使用的外部资源的名称。该文件可用于不同的目的。在某些情况下，它旨在包含在该公司的外部 Future-Fit 通信中，以便为信息使用者提供更多背景信息和更好的理解。在其他情况下，它的目的是在内部记录和保留，以供管理层审查或为保证提供者创建一条线索，以了解公司在实现相应目标时所采取的方法。
文件可以是证明特定事件在特定时间点发生的有效方法。当试图传达项目结果或获得提案的支持时，这在内部非常重要，并且还可以帮助外部保证提供者满意系统和控制在整个报告期间内按预期运作。文件也有助于获取个别员工的非正式的、机构的知识或经验，并将其编纂成任何人都可以使用和理解的东西。这尤其有利于那些需要复制现有业务成功的成长型公司，或是在员工离职、有人离开公司且职责需要转移的情况下。
文件控制的一些范例包括：
- 建立流程中的步骤图，显示每个步骤的触发因素、涉及哪些操作以及是否产生特定输出。可以通过添加对每个点发生的情况的叙述性解释来加强图表。
- 有关映射流程和内部控制的指南 部分，以了解以流程图形式记录的控制流程范例。
- 记录计算并保留其中的数字的来源文件。这可以包括对第三方文件或网站以及内部系统的引用。
- 员工至少获得生活工资的, 目标，公司可以根据最近的非政府组织报告结合住房成本、政府网站上的该国健康饮食的平均成本、时尚产业报告详细介绍了服装成本，以及对城市学校成本的初步研究等。引用来源和获取日期可以让报告使用者确信这些数字是可信的。
- 为通常不涉及纸本或电子文件的实体流程建立文件可以帮助向内部和外部利益相关者证明流程正在按预期使用。
- 实现管理自然资源以尊重生态系统、人类和动物福利的, 目标，员工可以定期检查农场排水沟中的滤膜，这是该公司防止肥料径流系统的一部分。该任务不需要写下任何内容，但如果创建了物理清单，列出了检查的不同过滤器、执行检查的日期，并且由执行检查的员工及其经理签署或主管，那么它就成为进行检查的令人信服的证据。
4) 定期检讨内部控制
企业是动态的－不断创新、成长和适应。内部控制也不能幸免，因此企业应始终寻求改进现有控制，并准备好调整控制以应对业务的其他变化。因此，主动安排时间审查各个控制流程通常是有意义的。基准包含对这些审查的一些要求，但在其他情况下它们可能会有所帮助。
应根据控制相关的风险来规划审核时间。例如，风险出现的频率如何，控制措施不能有效发挥作用的后果有多大？根据答案，控制措施可能需要每年审查一次（例如，检查新员工培训材料包含员工补充线上安全课程的更新链接)、每季一次、每周一次或更频繁地审查一次（例如，确保新的电围栏可以有效防止牲畜侵入邻近的生态系统，而不会对动物造成伤害)。
定期审查的一些例子包括：
- 与相关员工和管理层定期召开会议，评估和讨论内部控制的有效性。在计划这些审查时，公司还应计划为解决控制中发现的任何问题而采取的后续步骤，并考虑为解决这些问题制定预算资金。
- 积极征求、公正判断和透明解决员工关切的, 目标，公司可以安排执行长、人力资源主管和工会代表之间的年度会议，以评估员工报告工作或雇用条件申诉的制度。常设议程项目可能包括讨论员工对系统的认识、使用率、回应时间以及从员工收集的反馈。
- 按照设定的时间表向来自不同地点或部门的随机选择的员工发送反馈请求，以了解员工的意见，并审查结果以了解是否提出了任何需要采取行动的问题。
- 实现业务合乎道德的, 目标，公司可能每季向每个部门的员工发送一项调查，询问他们是否认为存在违反道德的风险（例如，实现销售目标的压力导致员工改变销售条款)。高阶管理层可以在下周对结果进行分析和审查，其中任何潜在的重大问题或答复中反复出现的主题都将由公司做出回应。
- 安排时间观察控制措施是否如预期执行。在实务中实施的控制措施与最初设计的方式不同的情况并不罕见。在实践中观察它们可以突出设计中的弱点、不切实际的方面，或指出培训或激励结构中所需的改变。在不通知负责控制的利益相关者的情况下进行这些观察可能有助于确保观察到的行为能够代表每天实际发生的情况。
- “产品沟通诚实、道德并促进负责任的使用”, 这一目标，公司可以每月一次对销售公司产品的零售地点进行一次突击商店访问，以确定是否向客户提供了他们所需的信息，以便做出明智的购买决定。
5) 引用其他标准
在某些方面，基准要提到特定的第三方管理工具，要建议公司遵守“相关行业标准”。原因是该基准旨在适用于任何行业的任何企业，但对于许多行业来说，有大量关于与未来适能状态相关的社会和环境主题的高度专业化的指导。只要可行，我们都会尝试向公司指出这些其他标准，或使指导与这些标准一致。在其他情况下，所涵盖的主题过于具体，无法包含在基准中，因为它们不适用于大多数使用者。
可能适用于公司的其他标准的一些示例包括：
- 识别公司实际工作场所周围文化或环境高保护价值的区域。
- “营运不侵犯生态系统或社区”, 的目标，公司应参考 HCV Network 提供的定义和评估指南，以确定其营运所影响的区域是否包括高保护价值区域，并为其提供指导。适用)。
- 对于生产或购买产品或服务的公司来说，如果存在广泛接受的指南，详细说明如何最大限度地减少负面社会或环境影响，公司应确定并遵守这些政策，同时指出指南未涵盖的领域。
- 自然资源管理尊重生态系统、人类和动物福利的, 目标，生产棕榈油的公司应确定并遵守可持续棕榈油圆桌会议 (RSPO) 制定的指导方针。本公司还需要承认相关行业标准（在本例中为 RSPO 指南）的范围未涵盖基准中所需的信息。例如，RSPO 提供了指南和工具来帮助计算棕榈油生产商的庄园和工厂方面的温室气体，并要求公司计算这些值，但这并没有提供公司整个运营所需的完整碳足迹为 实现不排放温室气体的 目标。